VAT OSS, czyli One Stop Shop jest to procedura rozliczania podatku Vat na terytorium UE, wprowadzona w ramach pakietu VAT e-commerce. Obowiązuje od 1 lipca 2021 roku. Dotyczy tylko i wyłącznie sytuacji, gdy z terytorium Polski wysyłamy swoje towary i produkty. Nie dotyczy sytuacji, gdy posiadamy magazyny zlokalizowane na terytorium innego państwa Unii Europejskiej i dokonujemy sprzedaży z tego magazynu. Polscy przedsiębiorcy korzystający z platform takich jak Amazon, e-Bay, Kaufland , C-Discount, e-Mag, i innych po przekroczeniu limitu 10 000 Euro sprzedaży w ramach WSTO (Wewnątrzwspólnotowa Sprzedaż Towarów na odległość) mają możliwość zarejestrowania swojej firmy do procedury VAT OSS i rozliczania podatku VAT należnego dla danego kraju w jednej deklaracji podatkowej składanej do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście.

Ważnym aspektem dotyczącym sprzedaży online, którą należy wykazać w deklaracji podatkowej dotyczącej VAT OSS jest to, że uwzględniamy w niej tylko i wyłącznie sprzedaż, która dotyczy transakcji, gdzie naszymi odbiorcami są osoby fizyczne posiadające miejsce zamieszkania poza terytorium Polski, ale co ważne na terytorium Unii Europejskiej. Wobec tego w procedurze VAT OSS nie będą wykazywane transakcje z podmiotami, których miejsce zamieszkania lub siedziba jest poza UE, czyli np. z Wielkiej Brytanii, Szwajcarii, Norwegii czy USA, Kanady, Australii oraz jeśli naszym odbiorcą jest firma zarejestrowana do VAT UE.

limity obowiązujące na terenie Unii Europejskiej. Jeśli nasza sprzedaż online do odbiorców detalicznych (osób prywatnych których miejsce zamieszkania jest poza terytorium naszego kraju) przekroczy w roku podatkowym 10 000 euro mamy możliwość zarejestrowania się do procedury VAT OSS. Należy pamiętać, iż nie jest to nasz obowiązek a jedynie możliwość uproszczenia rozliczeń podatkowych z tytułu podatku VAT obowiązujących w kraju przeznaczenia – czyli kraju siedziby lub zamieszkania naszych odbiorców. Jeśli nie chcemy skorzystać z procedury VAT OSS, to po przekroczeniu limitu 10 000 euro nasza firma musi się zarejestrować na potrzeby rozliczania podatku VAT w każdym kraju, do którego wysyłamy nasze towary czy produkty. Jak można dość łatwo skalkulować, jest to bardzo kosztowne i czasochłonne, ponieważ biuro rachunkowe dla e-commerce będzie musiało złożyć w każdym kraju osobną deklarację VAT dotyczącą sprzedaży w danym kraju, obecnie koszty deklaracji per kraj kształtują się od 100-300 euro za deklarację. Rejestracja do VAT w każdym z krajów kosztuje od 200-1000 euro w zależności od kraju.

Limit 10 000 euro to limit łączny, a więc musimy zsumować naszą sprzedaż w ramach WSTO.  Jeśli nasza firma zbliża się do wyżej wspomnianego limitu, po przekroczeniu którego będziemy zmuszeni zmienić nasz system wystawiania dokumentów sprzedaży, należy zgłosić się do swojego księgowego, aby dokonał rejestracji naszej firmy do procedury VAT OSS. Aby zarejestrować się do procedury VAT OSS należy wypełnić formularz VIU-R i złożyć go do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście wyłącznie elektronicznie, ponieważ to ten Urząd jest odpowiedzialny za przekazanie odpowiednich kwot podatków VAT do Urzędów Skarbowych zlokalizowanych na terytorium Unii Europejskiej. A co, gdy limit został przekroczony? Zgodnie z art. 28k ust. 4 i art. 22a ust.3 ustawy o VAT możemy zarejestrować naszą firmę maksymalnie do 10 dnia następnego miesiąca, w którym nastąpiło przekroczenie limitu. Np. Jeśli w lipcu przekroczymy limit 10 000 euro wartości sprzedaży netto to maksymalnie do 10 sierpnia możemy zarejestrować się do procedury VAT OSS.

Jak wyżej zostało wspominane, po przekroczeniu limitu 10 000 euro wartości sprzedaży na rzecz klientów indywidualnych których siedziba lub miejsce zamieszkania jest poza terytorium kraju, musimy zmienić system fakturowania. Jeśli dotychczas wystawialiśmy dokumenty z naszym polskim VAT – 23 % to po przekroczeniu limitu 10 000 euro należy do wartości sprzedaży netto doliczyć VAT według stawki obowiązującej w kraju przeznaczenia – kraju wysyłki. Poniżej przykład:

Jeśli nasz produkt zostanie kupiony przez osobę prywatną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Niemiec to powinniśmy wystawić fakturę ze stawką VAT obowiązującą na terytorium Niemiec, a więc 19 % zamiast naszej np. 23 %. Jeśli natomiast produkt zostanie kupiony w sklepie internetowym przez osobę fizyczną która ma miejsce zamieszkania na terytorium Czech, to nasz dokument sprzedaży powinien uwzględniać stawkę obowiązującą na terytorium Czech, a więc 21 % a nie 23 %.

Oczywiście stawki VAT obowiązujące w kraju przeznaczenia (w więc tam, gdzie wysyłamy nasz towar) są w każdym kraju Unii Europejskiej różne i podobnie jak na terytorium Polski uzależnione od kategorii towarów i usług, które oferujemy do sprzedaży przez internet. Na potrzeby niniejszego artykułu upraszczamy nasze przykłady i posługujemy się stawkami podstawowymi.

Sprzedaż w ramach VAT OSS nie wykazujemy w polskiej deklaracji JPK_VAT. Sprzedaż tą wykazujemy na deklaracji VIU-DO i składamy ją raz na kwartał, niezależnie od naszych polskich obowiązków związanych ze składaniem deklaracji podatkowych VAT czy VAT UE.  W deklaracji VIU-DO wykazujemy jedynie sprzedaż netto i odpowiednie stawki VAT podzielone na poszczególne kraje, do których wysyłamy nasze towary w ramach prowadzonej sprzedaży.

Podatek VAT OSS wykazujemy w deklaracji VIU-DO składanej raz na kwartał, wszystkie wartości są wykazane w euro. Jeśli nasza sprzedaż jest w innej walucie niż euro, należy przeliczyć wartość sprzedaży i wartość VAT po kursie z ostatniego dnia miesiąca kwartału, co ważne jest to kurs Europejskiego Banku Centralnego a nie NBP. Np. Jeśli dokonujemy sprzedaży za pośrednictwem marketplace do odbiorcy z Czech i wystawimy mu dokument sprzedaży w walucie CZK to w deklaracji VIU-DO taką sprzedaż należy przeliczyć po kursie euro Europejskiego Banku Centralnego na ostatni dzień kwartału, za który składamy deklarację VIU-DO. Płatność należy dokonać w euro na rachunek bankowy Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście. Wszystkie firmy w Polsce wpłacają kwotę w euro wynikającą ze złożonej deklaracji na to samo konto bankowe o numerze  84 1010 1010 0165 9315 1697 8000. Wpłaty identyfikowane są po numerach UNR, które po złożeniu deklaracji VIU-DO i zaakceptowaniu ich przez Urząd Skarbowy przesyłane są na wskazany w formularzu zgłoszeniowym adres mailowy . Przykładowy numer UNR dla procedury unijnej OSS to: PL/PLXXXXXXX/Q3.2024

Wpłaty dokonane na indywidualny mikrorachunek podatkowy, przypisany do każdego podatnika, nie zostaną przekazane do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście , należy wiec zachować ostrożność przy dokonywaniu wpłat z tytułu VAT OSS .

Niestety nie ma możliwości wskazania aby Urząd Skarbowy, właściwy dla podatku VAT krajowego, dokonał przeksięgowania nadwyżki z tytułu VAT wykazanego w deklaracji JPK_VAT na poczet płatności w VAT OSS . Możemy wystąpić o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na nasze konto bankowe i wówczas kwotę tę przeznaczyć na zapłatę podatku VAT OSS.

Jeśli dokonujemy sprzedaży z magazynu zlokalizowanego poza granicami naszego kraju np. w ramach Amazon FBA to wówczas musimy zarejestrować się do VAT w kraju, w którym dokonujemy sprzedaży z tego magazynu. Np. Jeśli prowadzimy sprzedaż z magazynu zlokalizowanego na terytorium Niemiec, to musimy zarejestrować się do VAT na terytorium Niemiec. Jednak nie wszystkie transakcje sprzedaży wykażemy w Niemieckiej deklaracji VAT. Jeśli z magazynu zlokalizowanego na terytorium Niemiec dokonamy sprzedaży na rzecz konsumenta z innego kraju Unii Europejskiej, wówczas taką sprzedaż wykażemy w ramach VAT OSS i wykażemy w składanej raz na kwartał deklaracji VIU- DO. Ilustrując to na przykładzie: Jeśli sprzedamy towar z Niemiec kupującemu który ma miejsce zamieszkania na terytorium Francji, wówczas taką sprzedaż wykażemy ze stawką obowiązującą we Francji i wykażemy w procedurze VAT OSS i składanej w Polsce deklaracji VIU-DO.

codziennie mierzymy się wyzwaniami dotyczącymi podatków zagranicznych, dużej ilości transakcji sprzedaży. Zawsze weryfikujemy poprawność stawek VAT w poszczególnych krajach. Jeżeli potrzebujesz profesjonalnej księgowości dla e-handlu, to Biuro rachunkowe Infinitum jest odpowiednim miejscem