Podatek u źródła w skrócie WHT Withholding tax

Zryczałtowany podatek pobierany zarówno w przypadku osób fizycznych jak i osób prawnych

Płatnicy pobierają go od niektórych dochodów / przychodów m.in. w przypadku wypłaty dywidendy , odsetek, opłat licencyjnych, usług niematerialnych. Płatnikami w Polsce są podmioty mające swoją siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Polski i które dokonują zapłaty/wypłaty określonej grupy przychodów/dochodów na rzecz podmiotów, których siedziba lub miejsce zamieszkania znajduje się poza terytorium kraju – nierezydentów.  Reguluje go zarówno ustawa o CIT jaki i ustawa o PIT, wobec tego zobowiązane do ewentualnego pobrania tego podatku będą zarówno spółki jak i jednoosobowe działalności.

W przypadku dokonywania wpłaty na rzecz nierezydenta a więc podmiotu który nie posiada siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium Polski jesteśmy zobowiązani pomniejszyć wpłatę o pobrany podatek u źródła ( WHT ) . Nie dotyczy to wszystkich wpłat na rzecz podmiotów nie będących rezydentami . Podatek u źródła obejmuje wybrane grupy dochodów/przychodów, prowadząc działalność w obszarze e-commerce i dokonując transakcji zakupu niektórych usług od podmiotów których siedziba jest poza terytorium naszego kraju musimy  zwrócić uwagę czy nie jesteśmy zobowiązani do pobrania i odprowadzenia do urzędu skarbowego podatku. Biuro rachunkowe powinno szczególnie analizować takie transakcje i odpowiednio wcześniej informować klientów o konieczności pobrania podatku u źródła. 

Co do zasady podatek wynosi 20 % dochodu/przychodu ( wyjątkiem jest np. wypłata dywidendy gdzie podatek wynosi 19% ) i pobiera się go w formie ryczałtu. Obliczając wysokość podatku należy uwzględnić umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Są to międzynarodowe umowy gdzie stroną jest Polska. np. Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Hiszpanią, Francją, Austrią itd.

W umowach tych wskazana jest wysokość podatku jaki należy pobrać od danego dochodu. Może się okazać że w umowie gdzie stroną jest kraj rezydencji naszego kontrahenta stawka podatku z tytułu danego dochodu wynosi 10 % lub jest zwolniona z opodatkowania, wówczas przepisy umowy międzynarodowej są ponad przepisami naszych polskich ustaw i należy zastosować zapisy wskazane w umowie międzynarodowej. Aby jednak skorzystać z obniżonej stawki podatku lub całkowitego zwolnienia z pobrania podatku u źródła należy uzyskać od kontrahenta na rzecz którego dokonujemy zapłaty – certyfikat rezydencji.

Firmy takie jakie Facebook czy Google umieszczają swoje certyfikaty na stronach internetowych i można je w każdej chwili pobrać ( od 2022 roku wystarczy kopia certyfikatu bez względu na wysokość wpłat ). Certyfikat rezydencji potwierdza jaki jest kraj siedziby naszego kontrahenta i jak już wcześniej pisaliśmy, pozwala nam on na zastosowanie stawek obniżonych lub nawet zastosowanie zwolnienia z poboru takiego podatku. Jeśli wypłacamy  kontrahentowi który posiada siedzibę poza terytorium naszego kraju należność np. z tytułu opłaty licencyjnej to pobieramy podatek 20 % i wpłacamy na konto bankowe kontrahenta kwotę pomniejszoną o 20 % pobranego podatku. Pobraną kwotę wpłacamy na konto urzędu skarbowego właściwego dla naszego miejsca zamieszkania ( osoby fizyczne – do 20 dnia następującego po miesiącu w którym pobrano podatek  ) lub miejsca siedziby ( osoby prawne  – do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym pobrano podatek).  

Przychody od których należy pobrać WHT przez osoby prawne – ustawa o CIT art. 21 ust 1;

– odsetki

– prawa autorskie , należności licencyjne

– świadczenie usług doradczych , księgowych , reklamowych , badania rynku , usług rekrutacji pracowników , gwarancji i poręczeń , zarządzania i kontroli  ( usługi niematerialne )

– świadczenie usług widowiskowych , rozrywkowych , sportowych

– dywidendy oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

W przypadku PIT doliczyć należy do powyższego – ustawa o PIT art. 29 ust 1:

– dochody z tytułu emerytury i renty

– dochód z wykonywania wolnych zawodów

– wynagrodzenie dyrektorów

Limit 2 mln i jednostki powiązane .

W przypadku transakcji z jednostkami powiązanymi z tytułu wskazanych powyżej, gdy transakcje te podlegają pod obowiązek pobrania podatku u źródła np. gdy świadczymy usługi niematerialne dla jednostki powiązanej ( wypłata dywidendy czy opłaty licencyjne ), której siedziba znajduje się np. na terytorium Hiszpanii, wówczas po przekroczeniu w trakcie roku wartości tych usług powyżej 2 mln, nie będzie możliwe zastosowanie zwolnienia. Wówczas musimy zastosować mechanizm pay and refund, czyli w pierwszej kolejności zapłacić,  a potem odzyskać. Podmiot wypłacający należność jest zobowiązany pobrać podatek u źródła od nadwyżki ponad 2 mln zł. Nie mają tu zastosowania zapisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a więc taki podatnik nie będzie mógł skorzystać ze stawki preferencyjnej czy zwolnienia z opodatkowania. Taki pobrany podatek będzie możliwy do odzyskania poprzez złożenie wniosku wraz z szeregiem innych dokumentów oraz oświadczeń o których mówi art. 28b ust.4 ustawy o CIT. Urząd dokonuje zwrotu podatku w ciągu 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

Możliwe są dwie drogi aby uniknąć stosowania mechanizmu pay and refund w przypadku jednostek powiązanych i przekroczeniu w roku podatkowym na jego rzecz 2 mln złotych.

Pierwszym z nich jest złożenie oświadczenia przez płatnika iż posiada on niezbędne dokumenty dla zostawania preferencyjnych stawek podatku lub zwolnienia na mocy ustawy o unikaniu podwójnego opodatkowania np. certyfikat rezydencji, oraz że przeprowadził szczegółową weryfikację z należytą starannością i nie zachodzą żadne przesłanki które uniemożliwiłoby zastosowanie stawki preferencyjnej lub zwolnienia z podatku wskazanych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Drugim jest natomiast wydana opinia organu podatkowego o stosowaniu przez płatnika stawki preferencyjnej lub zwolnienia z podatku na mocy stosowanej właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.  Wniosek o wydanie opinii może złożyć zarówno płatnik jak i podatnik. Należy zwrócić uwagę że koszt wydania takiej opinii to 2000 zł, jest ona ważna przez okres 36 miesięcy od dnia jej wydania. W trakcie jej obowiązywania płatnik nie musi pobierać podatku po przekroczeniu limitu 2 mln transakcji ( z jednostkami powiatowymi ) i może stosować zapisy wskazane we właściwej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Mając na uwadze powyższe przepisy każde biuro rachunkowe mające do czynienia z dokumentami potwierdzającymi nabycie usług niematerialnych, opłat licencyjnych czy wypłaty dywidendy na rzecz nierezydenta musi zweryfikować daną transakcję na potrzeby obowiązku podatkowego w podatku u źródła.

–

Podatek u źródła WHT – Withholding Tax

Zryczałtowany podatek pobierany zarówno w przypadku osób fizycznych ( JDG ) jak i osób prawnych ( spółki z o.o. ) w E-commerce

Czy Twoja księgowa weryfikuje obowiązek zapłaty podatku u źródła ? Sprawdź zanim będzie za późno…

Płatnicy pobierają go od niektórych dochodów / przychodów m.in. w przypadku wypłaty dywidendy, odsetek, opłat licencyjnych, usług niematerialnych. Płatnikami w Polsce są podmioty mające swoją siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Polski i które dokonują zapłaty/wypłaty określonej grupy przychodów/dochodów na rzecz podmiotów, których siedziba lub miejsce zamieszkania znajduje się poza terytorium kraju – nierezydentów.  Reguluje go zarówno ustawa o CIT jaki i ustawa o PIT, wobec tego zobowiązane do ewentualnego pobrania tego podatku będą zarówno spółki jak i jednoosobowe działalności.

W przypadku dokonywania wpłaty na rzecz nierezydenta, a więc podmiotu który nie posiada siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium Polski, jesteśmy zobowiązani pomniejszyć wpłatę o pobrany podatek u źródła ( WHT ). Nie dotyczy to wszystkich wpłat na rzecz podmiotów nie będących rezydentami. Podatek u źródła obejmuje wybrane grupy dochodów/przychodów, prowadząc działalność w obszarze e-commerce i dokonując transakcji zakupu niektórych usług od podmiotów których siedziba jest poza terytorium naszego kraju musimy  zwrócić uwagę czy nie jesteśmy zobowiązani do pobrania i odprowadzenia do urzędu skarbowego podatku. Biuro rachunkowe powinno szczególnie analizować takie transakcje i odpowiednio wcześniej informować klientów o konieczności pobrania podatku u źródła. 

Stawki podatku u źródła – podstawowe informacje ( certyfikat rezydencji )

Co do zasady podatek wynosi 20 % dochodu/przychodu ( wyjątkiem jest np. wypłata dywidendy gdzie podatek wynosi 19% ) i pobiera się go w formie ryczałtu. Obliczając wysokość podatku należy uwzględnić umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Są to międzynarodowe umowy gdzie stroną jest Polska. np. Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z Hiszpanią, Francją, Austrią itd.

W umowach tych wskazana jest wysokość podatku jaki należy pobrać od danego dochodu/przychodu. Może się okazać że w umowie gdzie stroną jest kraj rezydencji naszego kontrahenta stawka podatku z tytułu danego dochodu wynosi 10 % lub jest zwolniona z opodatkowania, wówczas przepisy umowy międzynarodowej są ponad przepisami naszych polskich ustaw i należy zastosować zapisy wskazane w umowie międzynarodowej. Aby jednak skorzystać z obniżonej stawki podatku lub całkowitego zwolnienia z pobrania podatku u źródła należy uzyskać od kontrahenta na rzecz którego dokonujemy zapłaty – certyfikat rezydencji.

Kiedy pobieramy podatek u źródła ?

Firmy takie jakie Facebook czy Google umieszczają swoje certyfikaty na stronach internetowych i można je w każdej chwili pobrać ( od 2022 roku wystarczy kopia certyfikatu bez względu na wysokość wpłat ). Certyfikat rezydencji potwierdza kraj siedziby naszego kontrahenta i jak już wcześniej pisaliśmy, pozwala nam na zastosowanie stawek obniżonych lub nawet zastosowania zwolnienia z poboru takiego podatku. Jeśli wypłacamy kontrahentowi, który posiada siedzibę poza terytorium naszego kraju, należność np. z tytułu opłaty licencyjnej to pobieramy podatek 20 % i wpłacamy na konto bankowe kontrahenta kwotę pomniejszoną o 20 % pobranego podatku. Pobraną kwotę wpłacamy na konto urzędu skarbowego właściwego dla naszego miejsca zamieszkania ( osoby fizyczne – do 20 dnia następującego po miesiącu w którym pobrano podatek  ) lub miejsca siedziby ( osoby prawne  – do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu w którym pobrano podatek).  

Przychody od których należy pobrać WHT przez osoby prawne – ustawa o CIT art. 21 ust 1:

– odsetki

– prawa autorskie , należności licencyjne

– świadczenie usług doradczych , księgowych , reklamowych , badania rynku , usług rekrutacji pracowników , gwarancji i poręczeń , zarządzania i kontroli  ( usługi niematerialne )

– świadczenie usług widowiskowych , rozrywkowych , sportowych

– dywidendy oraz inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych

W przypadku PIT doliczyć należy do powyższego – ustawa o PIT art. 29 ust 1:

– dochody z tytułu emerytury i renty

– dochód z wykonywania wolnych zawodów

– wynagrodzenie dyrektorów

Limit 2 mln pln i jednostki powiązane – czy bezwzględnie musisz pobrać podatek ?

W przypadku transakcji z jednostkami powiązanymi z tytułu dochodów/przychodów wskazanych powyżej, oraz gdy transakcje te podlegają pod obowiązek pobrania podatku u źródła np. gdy kontrahent świadczy dla naszej firmy usługi niematerialne i jesteśmy podmiotami powiązanymi ( wypłata dywidendy czy opłaty licencyjne ), a jego siedziba znajduje się np. na terytorium Hiszpanii, wówczas po przekroczeniu w trakcie roku wartości tych usług powyżej 2 mln, nie będzie możliwe zastosowanie zwolnienia. Wówczas musimy zastosować mechanizm pay and refund, czyli w pierwszej kolejności zapłacić,  a potem odzyskać. Podmiot wypłacający należność jest zobowiązany pobrać podatek u źródła od nadwyżki ponad 2 mln zł. Nie mają tu zastosowania zapisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, a więc taki podatnik nie będzie mógł skorzystać ze stawki preferencyjnej czy zwolnienia z opodatkowania. Taki pobrany podatek będzie możliwy do odzyskania poprzez złożenie wniosku wraz z szeregiem innych dokumentów oraz oświadczeń o których mówi art. 28b ust.4 ustawy o CIT. Urząd dokonuje zwrotu podatku w ciągu 6 miesięcy od dnia złożenia wniosku.

Możliwe są dwie drogi aby uniknąć stosowania mechanizmu pay and refund w przypadku jednostek powiązanych i przekroczeniu w roku podatkowym wpłaty z tytułu dochodów/ przychodów podlegających obowiązkowi w podatku u źródła na jego rzecz 2 mln złotych.

Pierwsza możliwość

Złożenie oświadczenia przez płatnika iż posiada on niezbędne dokumenty dla zostawania preferencyjnych stawek podatku lub zwolnienia na mocy ustawy o unikaniu podwójnego opodatkowania np. certyfikat rezydencji, oraz że przeprowadził szczegółową weryfikację z należytą starannością i nie zachodzą żadne przesłanki które uniemożliwiłoby zastosowanie stawki preferencyjnej lub zwolnienia z podatku wskazanych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Druga możliwość

jest natomiast wydana opinia organu podatkowego o stosowaniu przez płatnika stawki preferencyjnej lub zwolnienia z podatku na mocy stosowanej właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.  Wniosek o wydanie opinii może złożyć zarówno płatnik jak i podatnik. Należy zwrócić uwagę że koszt wydania takiej opinii to 2000 zł, jest ona ważna przez okres 36 miesięcy od dnia jej wydania. W trakcie jej obowiązywania płatnik nie musi pobierać podatku po przekroczeniu limitu 2 mln transakcji ( z jednostkami powiatowymi ) i może stosować zapisy wskazane we właściwej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W księgowości e-commerce jest wiele skomplikowanych zagadnień i podatkowych pułapek dlatego specjalistyczne biuro księgowe to gwarancja bezpiecznego prowadzenia biznesu

Mając na uwadze powyższe przepisy każde biuro rachunkowe mające do czynienia z dokumentami potwierdzającymi nabycie usług niematerialnych, opłat licencyjnych czy wypłaty dywidendy na rzecz nierezydenta musi zweryfikować daną transakcję na potrzeby obowiązku podatkowego w podatku u źródła.

Estoński CIT w księgowość e-commerce

CIT estoński w księgowość e-commerce – wszystko co powinieneś wiedzieć, najczęściej zadawane pytania i odpowiedzi

Kto może skorzystać z CIT estoński?

Kto nie może skorzystać z CIT estoński?

Kiedy utraci się prawo do opodatkowania estońskim CIT?

Na co należy zwrócić uwagę?

Jakie stawki w CIT estońskim?


Forma opodatkowania osób prawnych, która w założeniu przesuwa moment powstania obowiązku podatkowego na moment wypłaty zysku przez spółkę . Jest to system dość prosty w swojej koncepcji i prowadzi do zatrzymania zysków w spółce oraz ich dalszego reinwestowania.
Spółka osiąga dochody ale nie płaci od tych dochodów podatku CIT.
Nazwa pochodzi od państwa które jako pierwsze na świecie przyjęło ten model opodatkowania osób prawnych, a była to Estonia i rok 2000.

Ryczałt od dochodów spółek jest potocznie nazywany – Estońskim CIT

W Polsce został wprowadzony 01 stycznia 2021 roku. Założenia estońskiego CIT były wielokrotnie modyfikowane . Istotne zmiany obowiązujące do dziś weszły w życie 01 stycznia 2022 rok z późniejszymi zmianami w 2023 roku. Zwolenników tej formy opodatkowania spółek wciąż przybywa. Poniżej przedstawimy najważniejsze jego założenia oraz wskażemy obszary na które należy zwrócić uwagę i dochować dużej staranności w ocenie przeprowadzanych operacji gospodarczych .
Najprościej ujmując, spółka nie zapłaci podatku dochodowego pomimo osiągnięcia dochodów tak długo jak długo nie wypłaci zysków – tu należy zwrócić uwagę na tzw. ukryte zyski o których będzie mowa poniżej .

Wybierając tę formę opodatkowania należy zawiadomić urząd skarbowy, o wyborze na formularzu ZAW-RD. Jeśli chcemy aby nasza spółka była opodatkowana CIT estońskim od 1 stycznia 2025 roku, to zawiadomienie o wyborze należy złożyć do końca stycznia 2025 roku. Możliwy jest też wybór tej formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego, wiąże się to natomiast z koniecznością sporządzenia sprawozdania finansowego na dzień poprzedzający wybór ryczałtu od spółek np. gdy chcemy skorzystać z estońskiego CIT od 01 czerwca to wówczas na dzień 31 maja musimy zamknąć księgi i sporządzić sprawozdanie finansowe. Warto zauważyć, ze sprawozdanie sporządzone w trakcie roku obrotowego, nie będzie podlegało złożeniu w KRS i nie ma obowiązku zatwierdzania takiego sprawozdania .

Kto może skorzystać:

  • podmioty prawa handlowego a więc takie spółki jak: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością , spółka komandytowa , spółka komandytowo- akcyjnej, prosta spółka akcyjna , spółka akcyjna, których siedziba lub zarząd znajdują się na terenie Polski, tu podlegają opodatkowaniu wszystkie dochody podmiotu bez względu na miejsce w którym są osiągane.
  • udziałowcami, akcjonariuszami a więc właścicielami muszą być osoby fizyczne, które nie posiadają praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia, jako założyciele ( fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym, z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej
  • spełniony obowiązek przychodowy: mniej niż 50 % przychodów spółki wraz z podatkiem VAT w poprzednim roku nie może pochodzić: z wierzytelności, odsetek, części odsetkowej raty leasingowej, poręczeń i gwarancji, z praw autorskich, z realizacji praw z instrumentów finansowych, z transakcji z podmiotami powiązanymi ( art. 11a ust.1 pkt 4 ustawy o CIT )
  • przedsiębiorstwa które za okres opodatkowania ryczałtem nie sporządzają sprawozdania finansowego wg zasad MSR ( Międzynarodowe Standardy Rachunkowości )

Kto nie może skorzystać:

  • przedsiębiorstwa finansowe i instytucje pożyczkowe
  • przedsiębiorstwa korzystające ze zwolnień podatkowych : gdy prowadzą działalność w SSE – Specjalnej Strefie Ekonomicznej oraz działalność w PSI – Polskiej Strefie Inwestycji.
  • przedsiębiorstwa postawione w stan likwidacji lub upadłości
  • przedsiębiorstwa utworzone w wyniku połączenia, podziału, te które wnoszą lub pozyskują aport ( art. 28k ust.1 pkt 5-6 ustawy o CIT )

Kiedy utraci się prawo do opodatkowania estońskim CIT:

  • zawiadomienie urzędu skarbowego o rezygnacji, przy czym należy mieć na względzie że wybierając tą formę opodatkowania dochodów wybieramy ją następujące po sobie 4 lata podatkowe
  • zmiana formy prawnej
  • gdy udziałowcami, wspólnikami lub akcjonariuszami stały się osoby inne niż osoby fizyczne np. inna spółka z ograniczoną odpowiedzialnością kupiła część udziałów
  • spółka stała się właścicielem udziałów w kapitale innej spółki, założycielem fundacji, trustu itp.
  • spółka przejmie lub zostanie przejęta przez inny podmiot w drodze łączenia lub podziału podmiotów lub wniesienia wkładu niepieniężnego w postaci przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa i podmioty nie są opodatkowane ryczałtem.

Na co należy zwrócić uwagę:

Korekta wstępna:

Wybór tej formy opodatkowania wiąże się z dokonaniem korekty wstępnej. Polega ona na dostosowaniu zapisów w księgach rachunkowych, uwzględniając zastosowane wcześniej różnice przejściowe. Chodzi głównie o te różnice które nie zostały jeszcze rozliczone. Należy dokonać korekty kosztów i przychodów tak aby dorównać zapisy podatkowe do prawa bilansowego. Należy zrównać przychody i koszty, które przed wejściem w CIT estoński jednostka wykazuje w różnych okresach lub innych wartościach wg prawa podatkowego i bilansowego. Podczas stosowania ryczałtu nie wyodrębniamy już kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, a jednie koszty związane lub nie z prowadzeniem działalności i ich zasadność. Różnice przejściowe ustalamy na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok zastosowania ryczałtu. Obowiązek zapłaty podatku z tytułu korekty wstępnej może pojawić się tylko wtedy gdy spółka zrezygnuje lub utraci prawo do stosowania estońskiego CIT przed upływem 4 lat podatkowych.

Ukryte zyski:

Należy pamiętać, że wszelkiego rodzaju wypłaty, zapłaty, świadczenia pieniężne i niepieniężne gdzie stroną są wspólnicy, podmioty powiązane muszą zostać dogłębnie zweryfikowane. Ustawodawca zrównał bowiem świadczenia na rzecz wspólników udziałowców, akcjonariuszy na równi z wpłatą zysku. Należy wówczas opodatkować taki wydatek lub świadczenie, tak jakby nastąpiła wypłata zysku ze spółki. Przykładem ukrytego zysku będzie udzielona pożyczka przez wspólnika spółce i pobieranie z tego tytułu odsetek przez wspólnika, wówczas odsetki te stanowić będą dochód do opodatkowania. Wydatki na reprezentację, darowizny i prezenty wszelkiego rodzaju również zawierają się w katalogu wydatków będących podstawą do opodatkowania.
Nie wszystkie transakcje dokonane przez osoby powiązane ze spółką będą podlegały opodatkowaniu z tytułu ukrytych zysków. Jeśli spółka dokonuje sprzedaży lub zakupu na rzecz beneficjentów ale na zasadach takich jak z jednostkami niepowiązanymi, po cenach rynkowych i ekonomicznie uzasadnionych to takie transakcje będą wyłączone z opodatkowania.
Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą będą również podlegały opodatkowaniu CIT estońskim. Spółka sama musi określić jaki jest cel wydatków i ewentualnie opodatkować takie wydatki w miesiącu w którym nastąpiła zapłata.

Stawki w CIT estońskim:


W przypadku opodatkowania ryczałtem od spółek mamy do czynienia z dwoma stawkami CIT 10 % i 20 %

  • w przypadku małego podatnika lub rozpoczynającego działalność – 10 %
  • w przypadku pozostałych podatników ryczałt wynosi – 20 %

Podsumowanie:


Podsumowując, każda spółka będąca osobą prawną działająca w branży E-commerce powinna wziąć pod uwagę przejście na CIT estoński i zoptymalizowanie swoich zobowiązań podatkowych.
Nie jest tu przeszkodą duża ilość transakcji. Wybierając biuro rachunkowe Infinitum, które prowadzi szczegółowe rozliczenia, możemy być pewni, że żaden wydatek czy przychód nie zostanie pominięty i nie narazimy się na opodatkowanie wydatków w formie ukrytych zysków.

Biuro Rachunkowe Infinitum posiada wiedzę z zakresu obsługi podmiotów korzystających z ryczałtu i prowadzących duży wolumen sprzedaży na wielu marketplace typu Amazon, e-Bay i inne. Wybierając nasze biuro masz pewność, że zgodnie z prawem zoptymalizujesz swoje obciążenia podatkowe, a zaoszczędzone zyski przeznaczysz na rozwój firmy.

VAT OSS – wszystko co warto wiedzieć o VAT w ramach pakietu e-commerce

PAKIET E-COMMERCE – VAT OSS

VAT OSS, czyli One Stop Shop jest to procedura rozliczania podatku Vat na terytorium UE, wprowadzona w ramach pakietu VAT e-commerce. Obowiązuje od 1 lipca 2021 roku. Dotyczy tylko i wyłącznie sytuacji, gdy z terytorium Polski wysyłamy swoje towary i produkty. Nie dotyczy sytuacji, gdy posiadamy magazyny zlokalizowane na terytorium innego państwa Unii Europejskiej i dokonujemy sprzedaży z tego magazynu. Polscy przedsiębiorcy korzystający z platform takich jak Amazon, e-Bay, Kaufland , C-Discount, e-Mag, i innych po przekroczeniu limitu 10 000 Euro sprzedaży w ramach WSTO (Wewnątrzwspólnotowa Sprzedaż Towarów na odległość) mają możliwość zarejestrowania swojej firmy do procedury VAT OSS i rozliczania podatku VAT należnego dla danego kraju w jednej deklaracji podatkowej składanej do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście.

Ważnym aspektem dotyczącym sprzedaży online, którą należy wykazać w deklaracji podatkowej dotyczącej VAT OSS jest to, że uwzględniamy w niej tylko i wyłącznie sprzedaż, która dotyczy transakcji, gdzie naszymi odbiorcami są osoby fizyczne posiadające miejsce zamieszkania poza terytorium Polski, ale co ważne na terytorium Unii Europejskiej. Wobec tego w procedurze VAT OSS nie będą wykazywane transakcje z podmiotami, których miejsce zamieszkania lub siedziba jest poza UE, czyli np. z Wielkiej Brytanii, Szwajcarii, Norwegii czy USA, Kanady, Australii oraz jeśli naszym odbiorcą jest firma zarejestrowana do VAT UE.

Musimy zwrócić również uwagę na

limity obowiązujące na terenie Unii Europejskiej. Jeśli nasza sprzedaż online do odbiorców detalicznych (osób prywatnych których miejsce zamieszkania jest poza terytorium naszego kraju) przekroczy w roku podatkowym 10 000 euro mamy możliwość zarejestrowania się do procedury VAT OSS. Należy pamiętać, iż nie jest to nasz obowiązek a jedynie możliwość uproszczenia rozliczeń podatkowych z tytułu podatku VAT obowiązujących w kraju przeznaczenia – czyli kraju siedziby lub zamieszkania naszych odbiorców. Jeśli nie chcemy skorzystać z procedury VAT OSS, to po przekroczeniu limitu 10 000 euro nasza firma musi się zarejestrować na potrzeby rozliczania podatku VAT w każdym kraju, do którego wysyłamy nasze towary czy produkty. Jak można dość łatwo skalkulować, jest to bardzo kosztowne i czasochłonne, ponieważ biuro rachunkowe dla e-commerce będzie musiało złożyć w każdym kraju osobną deklarację VAT dotyczącą sprzedaży w danym kraju, obecnie koszty deklaracji per kraj kształtują się od 100-300 euro za deklarację. Rejestracja do VAT w każdym z krajów kosztuje od 200-1000 euro w zależności od kraju.

Co po przekroczeniu limitu ?

Limit 10 000 euro to limit łączny, a więc musimy zsumować naszą sprzedaż w ramach WSTO.  Jeśli nasza firma zbliża się do wyżej wspomnianego limitu, po przekroczeniu którego będziemy zmuszeni zmienić nasz system wystawiania dokumentów sprzedaży, należy zgłosić się do swojego księgowego, aby dokonał rejestracji naszej firmy do procedury VAT OSS. Aby zarejestrować się do procedury VAT OSS należy wypełnić formularz VIU-R i złożyć go do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście wyłącznie elektronicznie, ponieważ to ten Urząd jest odpowiedzialny za przekazanie odpowiednich kwot podatków VAT do Urzędów Skarbowych zlokalizowanych na terytorium Unii Europejskiej. A co, gdy limit został przekroczony? Zgodnie z art. 28k ust. 4 i art. 22a ust.3 ustawy o VAT możemy zarejestrować naszą firmę maksymalnie do 10 dnia następnego miesiąca, w którym nastąpiło przekroczenie limitu. Np. Jeśli w lipcu przekroczymy limit 10 000 euro wartości sprzedaży netto to maksymalnie do 10 sierpnia możemy zarejestrować się do procedury VAT OSS.

Jak dokumentować sprzedaż w ramach VAT OSS ?

Jak wyżej zostało wspominane, po przekroczeniu limitu 10 000 euro wartości sprzedaży na rzecz klientów indywidualnych których siedziba lub miejsce zamieszkania jest poza terytorium kraju, musimy zmienić system fakturowania. Jeśli dotychczas wystawialiśmy dokumenty z naszym polskim VAT – 23 % to po przekroczeniu limitu 10 000 euro należy do wartości sprzedaży netto doliczyć VAT według stawki obowiązującej w kraju przeznaczenia – kraju wysyłki. Poniżej przykład:

Jeśli nasz produkt zostanie kupiony przez osobę prywatną mającą miejsce zamieszkania na terytorium Niemiec to powinniśmy wystawić fakturę ze stawką VAT obowiązującą na terytorium Niemiec, a więc 19 % zamiast naszej np. 23 %. Jeśli natomiast produkt zostanie kupiony w sklepie internetowym przez osobę fizyczną która ma miejsce zamieszkania na terytorium Czech, to nasz dokument sprzedaży powinien uwzględniać stawkę obowiązującą na terytorium Czech, a więc 21 % a nie 23 %.

Oczywiście stawki VAT obowiązujące w kraju przeznaczenia (w więc tam, gdzie wysyłamy nasz towar) są w każdym kraju Unii Europejskiej różne i podobnie jak na terytorium Polski uzależnione od kategorii towarów i usług, które oferujemy do sprzedaży przez internet. Na potrzeby niniejszego artykułu upraszczamy nasze przykłady i posługujemy się stawkami podstawowymi.

Czy wykazujemy VAT OSS w deklaracji JPK V7M I JPK V7K (dawniej JPK_VAT) ?

Sprzedaż w ramach VAT OSS nie wykazujemy w polskiej deklaracji JPK_VAT. Sprzedaż tą wykazujemy na deklaracji VIU-DO i składamy ją raz na kwartał, niezależnie od naszych polskich obowiązków związanych ze składaniem deklaracji podatkowych VAT czy VAT UE.  W deklaracji VIU-DO wykazujemy jedynie sprzedaż netto i odpowiednie stawki VAT podzielone na poszczególne kraje, do których wysyłamy nasze towary w ramach prowadzonej sprzedaży.

Jak dokonujemy płatności VAT OSS ?

Podatek VAT OSS wykazujemy w deklaracji VIU-DO składanej raz na kwartał, wszystkie wartości są wykazane w euro. Jeśli nasza sprzedaż jest w innej walucie niż euro, należy przeliczyć wartość sprzedaży i wartość VAT po kursie z ostatniego dnia miesiąca kwartału, co ważne jest to kurs Europejskiego Banku Centralnego a nie NBP. Np. Jeśli dokonujemy sprzedaży za pośrednictwem marketplace do odbiorcy z Czech i wystawimy mu dokument sprzedaży w walucie CZK to w deklaracji VIU-DO taką sprzedaż należy przeliczyć po kursie euro Europejskiego Banku Centralnego na ostatni dzień kwartału, za który składamy deklarację VIU-DO. Płatność należy dokonać w euro na rachunek bankowy Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście. Wszystkie firmy w Polsce wpłacają kwotę w euro wynikającą ze złożonej deklaracji na to samo konto bankowe o numerze  84 1010 1010 0165 9315 1697 8000. Wpłaty identyfikowane są po numerach UNR, które po złożeniu deklaracji VIU-DO i zaakceptowaniu ich przez Urząd Skarbowy przesyłane są na wskazany w formularzu zgłoszeniowym adres mailowy . Przykładowy numer UNR dla procedury unijnej OSS to: PL/PLXXXXXXX/Q3.2024

Wpłaty należy dokonać na odpowiedni rachunek, pamiętaj o tym !

Wpłaty dokonane na indywidualny mikrorachunek podatkowy, przypisany do każdego podatnika, nie zostaną przekazane do Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa Śródmieście , należy wiec zachować ostrożność przy dokonywaniu wpłat z tytułu VAT OSS .

Czy możemy nadwyżkę VAT zaliczyć na poczet VAT OSS ?

Niestety nie ma możliwości wskazania aby Urząd Skarbowy, właściwy dla podatku VAT krajowego, dokonał przeksięgowania nadwyżki z tytułu VAT wykazanego w deklaracji JPK_VAT na poczet płatności w VAT OSS . Możemy wystąpić o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym na nasze konto bankowe i wówczas kwotę tę przeznaczyć na zapłatę podatku VAT OSS.

Magazyn poza terytorium Polski

Jeśli dokonujemy sprzedaży z magazynu zlokalizowanego poza granicami naszego kraju np. w ramach Amazon FBA to wówczas musimy zarejestrować się do VAT w kraju, w którym dokonujemy sprzedaży z tego magazynu. Np. Jeśli prowadzimy sprzedaż z magazynu zlokalizowanego na terytorium Niemiec, to musimy zarejestrować się do VAT na terytorium Niemiec. Jednak nie wszystkie transakcje sprzedaży wykażemy w Niemieckiej deklaracji VAT. Jeśli z magazynu zlokalizowanego na terytorium Niemiec dokonamy sprzedaży na rzecz konsumenta z innego kraju Unii Europejskiej, wówczas taką sprzedaż wykażemy w ramach VAT OSS i wykażemy w składanej raz na kwartał deklaracji VIU- DO. Ilustrując to na przykładzie: Jeśli sprzedamy towar z Niemiec kupującemu który ma miejsce zamieszkania na terytorium Francji, wówczas taką sprzedaż wykażemy ze stawką obowiązującą we Francji i wykażemy w procedurze VAT OSS i składanej w Polsce deklaracji VIU-DO.

Jako specjaliści w księgowości e-commerce

codziennie mierzymy się wyzwaniami dotyczącymi podatków zagranicznych, dużej ilości transakcji sprzedaży. Zawsze weryfikujemy poprawność stawek VAT w poszczególnych krajach. Jeżeli potrzebujesz profesjonalnej księgowości dla e-handlu, to Biuro rachunkowe Infinitum jest odpowiednim miejscem