CIT estoński w księgowość e-commerce – wszystko co powinieneś wiedzieć, najczęściej zadawane pytania i odpowiedzi

Forma opodatkowania osób prawnych, która w założeniu przesuwa moment powstania obowiązku podatkowego na moment wypłaty zysku przez spółkę . Jest to system dość prosty w swojej koncepcji i prowadzi do zatrzymania zysków w spółce oraz ich dalszego reinwestowania.
Spółka osiąga dochody ale nie płaci od tych dochodów podatku CIT.
Nazwa pochodzi od państwa które jako pierwsze na świecie przyjęło ten model opodatkowania osób prawnych, a była to Estonia i rok 2000.

W Polsce został wprowadzony 01 stycznia 2021 roku. Założenia estońskiego CIT były wielokrotnie modyfikowane . Istotne zmiany obowiązujące do dziś weszły w życie 01 stycznia 2022 rok z późniejszymi zmianami w 2023 roku. Zwolenników tej formy opodatkowania spółek wciąż przybywa. Poniżej przedstawimy najważniejsze jego założenia oraz wskażemy obszary na które należy zwrócić uwagę i dochować dużej staranności w ocenie przeprowadzanych operacji gospodarczych .
Najprościej ujmując, spółka nie zapłaci podatku dochodowego pomimo osiągnięcia dochodów tak długo jak długo nie wypłaci zysków – tu należy zwrócić uwagę na tzw. ukryte zyski o których będzie mowa poniżej .

Wybierając tę formę opodatkowania należy zawiadomić urząd skarbowy, o wyborze na formularzu ZAW-RD. Jeśli chcemy aby nasza spółka była opodatkowana CIT estońskim od 1 stycznia 2025 roku, to zawiadomienie o wyborze należy złożyć do końca stycznia 2025 roku. Możliwy jest też wybór tej formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego, wiąże się to natomiast z koniecznością sporządzenia sprawozdania finansowego na dzień poprzedzający wybór ryczałtu od spółek np. gdy chcemy skorzystać z estońskiego CIT od 01 czerwca to wówczas na dzień 31 maja musimy zamknąć księgi i sporządzić sprawozdanie finansowe. Warto zauważyć, ze sprawozdanie sporządzone w trakcie roku obrotowego, nie będzie podlegało złożeniu w KRS i nie ma obowiązku zatwierdzania takiego sprawozdania .

Wybór tej formy opodatkowania wiąże się z dokonaniem korekty wstępnej. Polega ona na dostosowaniu zapisów w księgach rachunkowych, uwzględniając zastosowane wcześniej różnice przejściowe. Chodzi głównie o te różnice które nie zostały jeszcze rozliczone. Należy dokonać korekty kosztów i przychodów tak aby dorównać zapisy podatkowe do prawa bilansowego. Należy zrównać przychody i koszty, które przed wejściem w CIT estoński jednostka wykazuje w różnych okresach lub innych wartościach wg prawa podatkowego i bilansowego. Podczas stosowania ryczałtu nie wyodrębniamy już kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, a jednie koszty związane lub nie z prowadzeniem działalności i ich zasadność. Różnice przejściowe ustalamy na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok zastosowania ryczałtu. Obowiązek zapłaty podatku z tytułu korekty wstępnej może pojawić się tylko wtedy gdy spółka zrezygnuje lub utraci prawo do stosowania estońskiego CIT przed upływem 4 lat podatkowych.

Należy pamiętać, że wszelkiego rodzaju wypłaty, zapłaty, świadczenia pieniężne i niepieniężne gdzie stroną są wspólnicy, podmioty powiązane muszą zostać dogłębnie zweryfikowane. Ustawodawca zrównał bowiem świadczenia na rzecz wspólników udziałowców, akcjonariuszy na równi z wpłatą zysku. Należy wówczas opodatkować taki wydatek lub świadczenie, tak jakby nastąpiła wypłata zysku ze spółki. Przykładem ukrytego zysku będzie udzielona pożyczka przez wspólnika spółce i pobieranie z tego tytułu odsetek przez wspólnika, wówczas odsetki te stanowić będą dochód do opodatkowania. Wydatki na reprezentację, darowizny i prezenty wszelkiego rodzaju również zawierają się w katalogu wydatków będących podstawą do opodatkowania.
Nie wszystkie transakcje dokonane przez osoby powiązane ze spółką będą podlegały opodatkowaniu z tytułu ukrytych zysków. Jeśli spółka dokonuje sprzedaży lub zakupu na rzecz beneficjentów ale na zasadach takich jak z jednostkami niepowiązanymi, po cenach rynkowych i ekonomicznie uzasadnionych to takie transakcje będą wyłączone z opodatkowania.
Wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą będą również podlegały opodatkowaniu CIT estońskim. Spółka sama musi określić jaki jest cel wydatków i ewentualnie opodatkować takie wydatki w miesiącu w którym nastąpiła zapłata.

W przypadku opodatkowania ryczałtem od spółek mamy do czynienia z dwoma stawkami CIT 10 % i 20 %

Podsumowując, każda spółka będąca osobą prawną działająca w branży E-commerce powinna wziąć pod uwagę przejście na CIT estoński i zoptymalizowanie swoich zobowiązań podatkowych.
Nie jest tu przeszkodą duża ilość transakcji. Wybierając biuro rachunkowe Infinitum, które prowadzi szczegółowe rozliczenia, możemy być pewni, że żaden wydatek czy przychód nie zostanie pominięty i nie narazimy się na opodatkowanie wydatków w formie ukrytych zysków.

Biuro Rachunkowe Infinitum posiada wiedzę z zakresu obsługi podmiotów korzystających z ryczałtu i prowadzących duży wolumen sprzedaży na wielu marketplace typu Amazon, e-Bay i inne. Wybierając nasze biuro masz pewność, że zgodnie z prawem zoptymalizujesz swoje obciążenia podatkowe, a zaoszczędzone zyski przeznaczysz na rozwój firmy.